Bất cập quy định mới về thuế GTGT từ 1/1/2014

Theo Luật thuế GTGT mới, Nghị định 209, Thông tư 219 về thuế GTGT, và Thông tư 156 về quản lý thuế, doanh nghiệp được thành lập mới trong năm 2014 nếu không đáp ứng 1 trong 2 điều kiện sau đây thì phải có trách nhiệm thông báo đăng ký phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (mẫu 06/GTGT - Thông tư 156):

1. Được thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

2. Mới thành lập nhưng có thực hiện đầu tư,mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn này được viết trước khi thành lập.

Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì phải sử dụng hoá đơn bán hàng khi xuất hoá đơn cho khách hàng. Nếu theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp sẽ sử dụng hoá đơn GTGT.

Theo quan sát của tôi, có một số vấn đề đã xảy ra trong thời gian qua như sau:

i./ Một số cơ quan thuế địa phương đã thu hồi hoá đơn GTGT đã mua/ đặt in của những doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2014 nếu không chứng minh được 2 điều kiện trên. Thậm chí kể cả những hoá đơn GTGT đã được xuất ra trước đó.

ii/. Một số cán bộ thuế địa phương "chỉ dẫn đường" cho doanh nghiệp mua hoá đơn "khống" tài sản cố định từ 1 tỷ trở lên. Điều này gây ra rủi ro rất lớn cho những doanh nghiệp làm ăn chân chính nếu nhận hoá đơn GTGT đầu vào của doanh nghiệp mới thành lập từ 2014 (khi có kết luận mua bán hoá đơn để áp dụng phương pháp khấu trừ từ phía cơ quan công an điều tra, thuế GTGT đầu vào có thể bị truy thu và đồng thời không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, bởi vì những doanh nghiệp mới thành lập từ 2014 không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ)

Đề nghị các doanh nghiệp khi giao dịch với những công ty trong lĩnh vực thương mại - dịch vụ mới thành lập từ 2014 được áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì cần tìm hiểu kĩ và yêu cầu hồ sơ chứng minh rõ ràng để tránh những tổn thất sau này về chi phí thuế.

Ngày 26/04/2014, Bộ Tài chính ban hành Công văn 5485/BTC-TCT hướng dẫn về việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập. Theo đó, doanh nghiệp có thể cam kết đầu từ tài sản cố định từ 1 tỷ đồng trở lên để áp dụng phương pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT. Nếu sau 12 tháng, doanh nghiệp không chứng minh đủ điều kiện, thì doang nghiệp đó phải mua hóa đơn từ cơ quan thuế để xuất cho khách hàng.

Câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp đặt ra là: trong vòng 12 tháng cam kết đó, doanh nghiệp cố tình bỏ trốn và đã có hành vi mua bán hóa đơn khống thì cơ quan thuế xử lý như thế nào??? 

(Hữu Thức)

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5485/BTC-TCT V/v đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập.	Hà Nội, ngày 26 tháng 4 năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Bộ Tài chính nhận được công văn và phản ánh của một số Cục thuế về việc áp dụng Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT liên quan đến việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Để thống nhất thực hiện, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Tại điểm c khoản 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đối với:

“c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

...

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế.”

Căn cứ hướng dẫn trên, đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ 1 tỷ đồng trở lên thì thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp, hợp tác xã đồng thời gửi đến cơ quan thuế phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định đầu tư phê duyệt (bản photocopy có đóng dấu sao y bản chính) cùng với văn bản cam kết đầu tư, mua sắm tài sản cố định máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên trong thời gian 12 tháng. Trong thời gian 12 tháng, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã chưa đủ điều kiện chứng minh giá trị tài sản đầu tư, mua sắm đạt mức 1 tỷ đồng hoặc trên 1 tỷ, doanh nghiệp, hợp tác xã không được phát hành hóa đơn.

Bộ Tài chính thông báo để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và triển khai thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để báo cáo); - Vụ PC, CST (BTC); - Các Vụ/đơn vị thuộc TCT; - Lưu: VT, TCT (VT, CS (2b)).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn